Бизнес в Черногории: налоговая система Черногории (основные положения)

Планируя создать свой бизнес в Черногории, знать основы налоговой системы этой страны просто необходимо, поэтому приводим структуру и основные статьи налогообложения.

Структура черногорской налоговой системы:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Расчёт и обязанность по уплате НДС регулирует Закон об НДС от 01.01.2002 года («Служебные Ведомости Р.Ч.Г.», № 65/01, 38/02, 72/02, 21/03 и 76/05), а также положения этого закона. НДС рассчитывается и уплачивается по ставке 17% на реализацию всех услуг и товаров, новое строительство, импорт товаров за исключением:

• реализации социально значимых товаров и услуг, а также импорта товаров, для которых установлена 7% -я ставка;

• реализации товаров, услуг, а также импорт социально значимых товаров, которые освобождены от уплаты НДС. Кроме того, от уплаты НДС освобождаются товары, в режиме транзитного и временного ввоза (при условии освобождения этих товаров от таможенных пошлин), товары с особыми освобождениями, а также услуги в отношении импорта товара и др.;

• реализации товаров, услуг, а также импорт товаров, для которых установлена нулевая процентная ставка. При экспорте товаров также применяется нулевая ставка НДС.

В налогооблагаемую базу включаются: цена товара или услуги, а также акцизы и другие налоги, таксы, таможенные пошлины и сборы, за исключением НДС. НДС исчисляется в момент поставки товаров, или в момент оказания услуги, а товар считается поставленным или услуга оказанной в момент выставления счёта-фактуры.

Если счёт не выставлен, НДС исчисляется в течение восьми дней со дня поставки товара/оказания услуги. Если оплата выполнена частично или полностью до выставления счёта или до осуществления реализации товара или услуги, НДС исчисляется на день приема платежа с оплаченной суммой платежа.

Бизнес в Черногории: налоговая система Черногории (основные положения)Автор иллюстрации: Кристина Скобёлкина

Обязанность по исчислению НДС при ввозе товаров возникает в момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин и других таможенных сборов на ввоз товаров.

По товарам, освобождённым от таможенных пошлин и таможенных сборов на ввоз товара, НДС исчисляется в момент возникновения обязанности по уплате сборов на ввоз товара, которая согласно таможенным правилам должна была возникнуть, но не возникла.

Расчёт суммы НДС к уплате в отношении реализованной продукции и услуг производит сам налогоплательщик, за минусом суммы НДС, уплаченной ранее за закупку товаров, услуг или импорта товаров. Налоговым периодом оплаты НДС считается календарный месяц.

Предприниматели, у которых годовой оборот за предыдущие 12 месяцев не превышает 18 000 евро, не обязаны регистрироваться для оплаты НДС.

Сравнение: В Хорватии НДС составляет 22%, в Албании, Болгарии и Словении – 20%, в Македонии и Румынии – 19%, в Сербии – 18%.

2. Акцизы

Оплату акцизных сборов регулирует Закон об акцизном налоге («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», No. 65/01 и 76/05), принятый в конце 2001 года, вступивший в силу с 1 апреля 2002 года со всеми поправками, а также положения, принятые на основании этого закона. Акцизным налогом облагаются:

• алкоголь и алкогольные напитки (1,90 евро по объёму содержания алкоголя в гектолитре пива, ноль евро за гектолитр столового вина, 35 евро за гектолитр игристого вина, 40 евро на гектолитр напитков, полученных в процессе ферментации, 70 евро на гектолитр напитков средней крепости напитков и 550 евро на гектолитр чистого спирта);

• табачные изделия. Налог на табачные изделия состоит из специфического и пропорционального акциза. Специфический акциз для всех сигарет составляет 1,00 евро /кг (0,02 евро/за упаковку). Пропорциональный акциз составляет 26% от продажных цен на сигареты, в которую включены сам акциз и НДС.

Продажную цену на сигареты устанавливает сам производитель или импортёр и публикует их в «Служебных ведомостях Р.Ч.Г.» Акцизный налог на остальные табачные изделия уплачивается за килограмм продукции и составляет: на сигары и мундштук 10 евро, на нарезанный табак — 20 евро, на трубочный табак — 15 евро;

• минеральные масла, их производные и заменители, а именно, бензин и другие лёгкие масла (от 0,120 до 0,364 евро за литр), керосин (от 0,069 до 0,120 евро за килограмм), газойль (от 0,023 до 0,270 евро за литр), нефтяные газы и другие газообразные углеводороды (0,069 евро за килограмм).

Подакцизным считается импортёр, или производитель акцизной продукции, а также лицо, на которое в соответствии с Законом может быть перенесено обязательство по уплате акциза (держатель акцизной лицензии, освобожденный пользователь акциза).

Обязательство по оплате акциза наступает, если акцизная продукция произведена в Черногории или ввезена на таможенную территорию Черногории. Оплата должна производиться в момент уплаты таможенного налога, кроме случаев отсрочки платежа акциза. Акцизное обязательство на сигареты наступает с момента принятия контрольных акцизных марок, выданных Налоговым органом.

Налогоплательщик акциза ежемесячно самостоятельно рассчитывает акцизный налог и предоставляет расчёт в налоговую инспекцию до 15-го числа текущего месяца, за предыдущий месяц. Крайне редко, акциз на сигареты уплачивается до 60-го дня, со дня принятия контрольных акцизных марок.

Вся продукция (табачные изделия, алкогольные напитки), до поступления в розничную продажу, должна быть промаркирована контрольной акцизной маркой. Табачные изделия, а также алкогольные напитки, в случае экспорта, маркируются особой маркой экспорта.

Табачные изделия и бутылированные алкогольные напитки, которые реализуются в свободных таможенных магазинах, маркируются специальной акцизной маркой.

3. Таможенные пошлины

Таможенная система Черногории сформирована тремя основными законами: «Законом о таможне» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», № 07/02, 38/02, 72/02, 21/03, 31/03 и 29/05), «Законом о таможенном тарифе» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.» № 75/05) и «Законом о таможенной службе» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.» № 71/02 и 29/05), а также положениями этих подзаконных актов.

Закон «О таможне» регулирует таможенный режим в Черногории, обязанности и права лиц, которые участвуют в процессе таможенного оформления. Закон «О таможенном тарифе» регулирует таможенную номенклатуру и размеры таможенных пошлин. Ставка таможенной пошлины варьируется от 0 до 30%, средняя ставка 6,17%.

В некоторых случаях, определяется какая-то конкретная сумма, на единицу массы товаров, например на сельскохозяйственную продукцию. В свою очередь, экспортные пошлины отсутствуют. Закон «О таможенной службе» регулирует работу таможенных органов, права, обязанности и ответственность таможенных работников.

4. Налог на прибыль юридических лиц

Оплату налога на прибыль регулирует Закон «О налоге на прибыль с юридических лиц» («Служебные Ведомости Р.Ч.Г.», № 65/01, 80/04), от 2001 года, а также поправки к нему от 2004 года.

Юридические лица, как резиденты, так и не резиденты, осуществляющие свою деятельность на территории Черногории с целью получения прибыли, являются налогоплательщиками налога на прибыль.

Предметом налогообложения резидента считается прибыль, полученная резидентом за пределами Черногории. Предметом налогообложения нерезидента считается прибыль, полученная нерезидентом на территории Черногории.

Источником прибыли считаются все доходы, полученные в результате:

• продажи товаров, произведённых в Черногории;
• услуг, оказанных в Черногории;
• получение процентов, дивидендов;
• эксплуатации природных ресурсов;
• продажи движимого и недвижимого имущества, находящегося в Черногории;
• продажи движимого и недвижимого имущества, если продавец находится в Черногории;
• страхование рисков на территории Черногории;
• остальные доходы, полученные от деятельности в Черногории.

Исключение: Центральный банк Черногории, государственные фонды и государственные учреждения, основателем которых является Черногория или единица местного самоуправления, кроме прибыли полученной в результате продажи товаров и услуг на рынке.

Процентная ставка налога на прибыль составляет 9% по основным видам доходов, в этом году планируется снижение до 7%. Это самая низкая ставка по сравнению с соседними странами и вторая в Европе после Литвы.

Для дивидендов и доходов, полученных от долевого участия в прибыли другого юридического лица, авторского вознаграждения или производственной прибыли — налоговая ставка составляет 15%, а для процентных доходов – 5%.

Суммы прироста капитала (capitalgains) включаются в общую налоговую базу. Удерживаемый налог не уплачивается на дивиденды и доли в прибыли, использованные для увеличения имеющегося капитала налогоплательщика.

Льготы по налогу на прибыль: в течение первых 3-х лет полностью освобождаются от налога на прибыль предприниматели, которые учредили бизнес в неосвоенных районах Черногории.

Налог с прибыли не уплачивается:

• Центробанком Черногории и общественными организациями, учредителями которых являются местные и республиканские органы власти;

• на основании вложения в ценные бумаги, а также в том случае, когда доходы от прироста капитала на ценных бумагах инвестируются на приобретение новых ценных бумаг или реинвестируются в течение 12 месяцев после их создания. Доходы от продажи ценных бумаг, находящиеся у налогоплательщика более двух лет в обороте, освобождаются от налогообложения.

Исключение: Налогоплательщиками, осуществившими вложения в основные средства для развития собственной деятельности – налог на прибыль уменьшается на 25% от инвестированной суммы.

В случае, когда в рабочем году предприятие приняло на работу новый персонал на срок, не менее двух лет, налоговая база уменьшается на сумму начисленной заработной платы рабочих, плюс соответствующие взносы на обязательное социальное страхование, которое оплачивает работодатель. Такие льготы применяются в течение года со дня найма нового рабочего персонала.

Начисление и оплата налога на прибыль происходит по истечению финансового года (календарного года, за исключением случаев ликвидации или начала осуществления деятельности в течение года), в соответствии с налоговой базой, осуществленной за тот период.

В течение года налог на прибыль оплачивается в виде ежемесячного аванса, размер которого определяется на основании заявления о налоге на прибыль за предыдущий год. Аванс оплачивается до конца текущего месяца за предыдущий месяц, в размере 1/12 налогового обязательства за предыдущий год.

5. Подоходный налог с физических лиц

Начисление и оплату подоходного налога с физических лиц регулирует Закон «О подоходном налоге с физических лиц» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.» № 65/01 и 37/04), от 01.07.2002 г, а также положения, принятые на его основании.

Налогоплательщиком подоходного налога является физическое лицо, резидент или  нерезидент, которое получает прибыль в Черногории из источников, утверждённых Законом. В случае, когда прибыль получают несколько физических лиц, подоходный налог оплачивается каждым из них, пропорционально их доле в доходах.

Подоходный налог не оплачивают:

• члены иностранных дипломатических миссий в Черногории и члены их семей, если они не являются гражданами Черногории;
• члены консульских представительств и члены их семей, если они не являются гражданами Черногории;
• политики и эксперты по техническому обеспечению Организации Объединенных Наций и их специализированные агентства;
• почётные консулы иностранных государств, но только в отношении доходов, полученных от государств, назначивших их на должность почётного консула;
• политики, эксперты и административные сотрудники международных организаций, если они не являются гражданами Черногории, или не имеют место жительства в Черногории.

От оплаты подоходного налога освобождаются следующие формы доходов:

• материальная и другая помощь, оказанная в связи с уничтожением или повреждением имущества в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий;
• компенсации из медицинского страхования, кроме компенсаций заработной платы;
• доход в результате получения наследства или подарков;
• доход от азартных игр, лотерей, страхования вещей, жизни и имущества;
• организованная социальная и гуманитарная помощи;
• стипендии и кредиты учеников и студентов;
• пособие при уходе на пенсию.

Наряду с вышеперечисленными доходами, подоходным налогом не облагаются горячее питание, командировочные, награждения юбиляров и др.

Базу для оплаты подоходного налога формирует налогооблагаемая прибыль, которая представляет собой разницу между прибылью и расходами, затраченными на осуществление этой деятельности. Подоходный налог рассчитывается с использованием налоговой шкалы

Бизнес в Черногории: налоговая система Черногории (основные положения)
Источниками получения доходов, считаются – личные доходы (валовой доход от занятости и трудоустройства), самостоятельная деятельность, имущества и имущественные права, капитал и прирост капитала.

Налог на личный доход рассчитывает и оплачивает работодатель или плательщик налога на прибыль с юридических лиц в процессе своей деятельности при помощи ежемесячной налоговой шкалы:

Бизнес в Черногории: налоговая система Черногории (основные положения)
Налогообложение самостоятельной деятельности

Доходом от самостоятельной деятельности считается доход, полученный в результате ведения: экономической деятельности, свободной деятельности, оказания профессиональных и интеллектуальных услуг и других видов самостоятельной деятельности, которые не являются основным видом деятельности налогоплательщика, а периодически осуществляются с целью получения прибыли. Налогооблагаемым доходом от самостоятельной деятельности является налогооблагаемая прибыль налогоплательщика.

Аванс налога на прибыль от самостоятельной деятельности оплачивается ежемесячно до конца текущего месяца за предыдущий месяц в размере от 1/12 налогового обязательства, по годовому налоговому отчёту за предыдущий год.

Налогоплательщикам, получающим доходы от ведения периодической самостоятельной деятельности, в случае непредоставления фактических расходов, признаются стандартные расходы в размере 35% от полученных доходов, а налоговая ставка подоходного налога составляет 20%.

Все налогоплательщики подоходного налога на прибыль, в зависимости от рода осуществляемой деятельности, подразделяются на несколько групп, а каждая группа, в зависимости от размера реализованной прибыли, подразделяется на подгруппы.

Те, кто получают доход от активов и имущественных прав, таких как: сдача в аренду движимого и недвижимого имущества, от ограниченной по времени передачи авторских прав, прав промышленной собственности и других прав собственности.

Для них налогооблагаемым доходом считается разница между общим оборотом, осуществленным от сдачи в аренду и арендования движимого и недвижимого имущества, авторских прав и прав промышленной собственности, и расходами на получение этих доходов в аналогичном налоговом периоде.

При этом налоговая ставка составляет 20%. Стандартные расходы принимаются 35% от полученной прибыли, кроме доходов от сдачи в аренду — 50%.

Те, кто получают доход от прироста капитала, такого как: процентный доход, участие в прибыли при осуществлении деятельности, акциях, получении доходов от использования имущества и услуг владельцами и совладельцами капитала в своих личных целях.

Плательщик подоходного налога обязан рассчитать и оплатить подоходный налог одновременно с получением дохода в размере 15%, кроме нерезидентов, к которым применяется налоговая ставка — 5%.

Налогооблагаемым доходом от прироста капитала считается полученный доход в результате продажи недвижимости, доли в активах юридических лиц и ценных бумагах (активы), в случае если продажа совершена в течение двух лет со дня её приобретения.

Налогооблагаемый доход, на основании прироста капитала, представляет собой разницу между ценой реализации и ценой приобретения активов, скорректированной с учётом роста розничных цен со дня приобретения до дня продажи активов. Резидент оплачивает налог одновременно с предоставлением ежегодного налогового отчёта.

Налог на прирост капитала, полученный нерезидентом, оплачивается в размере 15% ставки. Налогоплательщик обязан по истечении финансового года до конца апреля текущего года, предоставить в налоговую инспекцию годовой отчёт за предыдущий год, в котором будет самостоятельно рассчитан налог на прибыль, за минусом оплаченных авансов. В случае переплаты, сумма переплаты может быть возвращена налогоплательщику либо зачтена в аванс следующего налогового периода.

6. Взносы на обязательное социальное страхование (пенсионное и страхование по инвалидности, медицинское и страхование на случай безработицы)

Обязанность по уплате взносов на обязательное социальное страхование регулируется Законом «О пенсионном страховании и страховании по инвалидности («Служебные Ведомости Р.Ч.Г.» №54/03, 39/04 и 79/04), вступившего в силу 01.01.2004 года, Законом «О медицинском страховании» (Служебные ведомости Р.Ч.Г.» №39/04), от 10.06.2004 года и Законом «О взносах на социальное страхование» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.» № 23/93, 45/98).

Базовый размер для расчёта взносов составляет валовой личный доход, который включает в себя чистый личный доход, а также налог и взносы, выплачиваемые сотрудником при получении. Ставками взносов на личные доходы сотрудников (заработная плата и др.) являются следующие:

Бизнес в Черногории: налоговая система Черногории (основные положения)
Базу для расчёта взносов составляет чистый доход, который не может быть ниже средней заработной платы в Республике Черногории в месяце, за который оплачивается взнос. Ограничение для оплаты взносов – Законом «О пенсионном страховании и страховании по инвалидности» определена максимальная годовая база для оплаты взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности.

7. Налог с оборота на недвижимость

Как черногорские юридические и физические лица, так и иностранные физические и юридические лица, уплачивают одинаковый налог с оборота на недвижимость, в размере 3% от рыночной стоимости недвижимости, кроме случаев, когда в международных договорах предусмотрены другие условия.

При этом оборотом недвижимости считается любое приобретение недвижимости (договор купли-продажи, размен, наследование, дарение, внесение или изъятие недвижимости из акционерного общества, приобретение недвижимости вследствие ликвидации и банкротства, на основании решения суда или другого компетентного органа и другие способы приобретения недвижимости от других лиц).

А недвижимостью считаются:

• земельные участки (под строительство, сельхозугодия, лес и др.);
• строительные объекты (здания и их части, независимо от назначения).

Исключение: Оборотом недвижимости не считается приобретение новых построенных строительных объектов, а также объектов, которые были построены, сданы и оплачены после вступления в силу закона о налоге на добавочную стоимость (НДС). Эти объекты подлежат налогообложению согласно Закону «О налоге на добавочную стоимость" (НДС).

8. Налог на пользование автотранспортными средствами, летательными аппаратами и самолётами

Налог на использование моторных транспортных средств оплачивают юридические и физические лица, которые являются владельцами зарегистрированных пассажирских автомобилей и мотоциклов. Налог на использование моторных транспортных средств их владельцы оплачивают за год, исходя из объёма двигателя:

• от 25 евро для пассажирских автомобилей не более 1 300 см3 до 1 500 евро для пассажирских автомобилей более 5 000 см3;
• мотоциклы от 10 до 300 евро.

Налог на моторные транспортные средства ежегодно уменьшается на 5%, вместе с тем сумма снижения не может превышать 50% от общей суммы налога. Налог на использование водных судов оплачивается ежегодно, первый раз при регистрации водного судна, а затем при продлении разрешения на использование.

Сумма налога зависит от длины водного судна, наличия или отсутствия кабины и мощности мотора в kW, от 5 до 3 000 евро. Налог на использование водных судов уменьшается на 5% за каждый год эксплуатации судна. Вместе с тем сумма снижения не может превышать 50% от общей суммы налога.

9. Налог на продажу автотранспортных средств, бывших в употреблении, плавательных средств, летательных аппаратов и самолетов

Обязанность по уплате налога с продажи автотранспортных средств, бывших в употреблении, плавательных объектов, самолетов и летательных средств, определена Законом «О налоге с продаж автотранспортных средств, бывших в употреблении, плавательных средств, самолетов и летательных средств» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», № 55/03).

Покупатель оплачивает налог в размере 5% от рыночной стоимости, если с оборота этих транспортных средств не предусмотрен НДС. Налоговые льготы применяются только в случае наследования или дарения.

10. Налог на страховую премию (взносы)

Настоящий налог оплачивают страховые компании независимо от того, осуществляют ли страховую деятельность самостоятельно или посредством своих представителей. Налоговая ставка составляет 6% от суммы взносов для страхования автомобилей, и 3% от суммы взносов для Каско страхования автомобилей.

Налоговое обязательство уплачивается до 10-го числа в текущем месяце за предыдущий месяц. Обязательство по уплате налога на взносы страхования введено Законом «О налоге на взносы страхования» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», №27/04 и 37/04).

11. Республиканские сборы (административные, судебные, регистрационные)

Обязательство по уплате административных сборов определено Законом «Об административных сборах» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», № 55/03 и 81/05). Размер республиканских сборов определён налоговыми ставками и зависит, в основном, от вида деятельности. Обязательство по уплате судебных сборов определено Законом «О судебных сборах» («Служебные ведомости», №76/05).

Сбор взимается с физических и юридических лиц за действия и акты, осуществлённые в ходе судебного разбирательства. Размер судебного сбора определен тарифом для сборов и зависит от сложности действий, предпринимаемых в судебном процессе, а также от типа судебных разбирательств.

Обязательство по уплате регистрационных сборов определено Законом «Об экономических предприятиях» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», № 6/02). Данный налог взимается при регистрации экономических компаний в Арбитражном суде.

Размер регистрационных сборов составляет от 1 до 50 евро в зависимости от типа деятельности и формы компании, которая подлежит регистрации.

12. Местные налоги (налоги, сборы и компенсации)

Местные налоги, сборы и компенсации устанавливаются местной администрацией и состоят из:

12.1. Местных налогов:

• налога на недвижимость, который составляет 0,08-0,8% от рыночной стоимости недвижимости в зависимости от её вида, местонахождения, качества и года постройки;

• дополнительного налога к подоходному налогу с физических лиц, ставка дополнительного налога может составлять до 13% для муниципалитетов, а для жителей столицы до 15%, от базовой суммы, которую составляет подоходный налог с физических лиц;

• налога на потребление, который уплачивается на продажу алкогольных и безалкогольных напитков в предприятиях общественного питания, его ставка может составлять до 3% для муниципалитетов, а для предприятий столицы до 5%.

Налогоплательщиком настоящего налога является юридическое или физическое лицо, оказывающее услуги общественного питания. Базовую сумму для исчисления уплаты налога на потребление, формирует розничная цена напитков, в которую не включён налог на добавленную стоимость и налог на потребление;

• налог на предприятие или его название. Налогоплательщики этого налога — юридические и физические лица, которые являются налогоплательщиками подоходного налога с физических лиц или налога на прибыль с юридических лиц, и которые зарегистрированы для осуществления коммерческой деятельности.

Настоящий налог уплачивается в ежегодной сумме, определяемой местным самоуправлением, при этом его размер не должен превышать 300 евро за каждое предприятие или название. Физические и юридические лица освобождены от уплаты этого налога в первые 12 месяцев существования фирмы;

• налога на азартные игры (автоматы) и развлекательные игры — может составить до 20 евро с автомата;

• налог на незастроенный земельный участок, ставка этого местного налога – 0,03-0,30 евро/кв.м).

12.2. Местных сборов (жилищные сборы, административные сборы и коммунальные сборы)

Обязательство по уплате жилищного сбора регулируется Законом «О жилищном сборе» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», №11/04 и 13/04); по уплате административного сбора – Законом «Об административных сборах» («Служебные ведомости Р.Ч.Г», № 55/03 и 81/05) и положением муниципалитета; по уплате коммунальных сборов – Законом «О коммунальных сборах и пошлинах» («Служебные ведомости Р.Ч.Г.», № 38/92, 30/93, 3/94, 27/94 и 45/98).

12.3. Пошлины

Пошлина на преобразование городского земельного участка, пошлина на использование городского земельного участка — «Служебные ведомости Р.Ч.Г.», № 42/04.

13. Компенсация за использование природных ресурсов, представляющих общественный интерес (лесных и водных ресурсов, полезных ископаемых, дорог, даров моря)

Концессионные компенсации уплачиваются за использование природных ресурсов, представляющих общественный интерес, а именно: компенсации в результате использования лесных ресурсов, компенсации за использование полезных руд, компенсация за использование государственных дорог, компенсация за использование даров моря, экологическая компенсация, компенсация за организацию азартных игр.

Обязательство по уплате вышеперечисленных компенсаций регулируется особыми положениями (Законом «О лесных ресурсах», Законом «О водных ресурсах», Законом «О полезных ископаемых», Законом «О дарах моря» и др.).

Авторы: Виолетта Макеева, консультант и Константин Скорняков, генеральный директор компании "Солярия".

  • Kasperka

  • 10.02.2015
  • Вконтакте
    Google+
2 комментария
Написать комментарий
skarev
0
+
Весьма интересно. Как-то всё меньше хочется что-то открывать в ЧГ. Налогов, похоже, больше, чем в Раше.
"• от 25 евро для пассажирских автомобилей не более 1 300 см3 до 1 500 евро для пассажирских автомобилей более 5 000 см3;" А что с налогом для машин в диапазоне 1300-5000 см3? Какие налогиплатят ИПешники? Как физлица? Или всё вышеперечисленное и для них?