Налоговая система Черногории

Налоговая система Черногории не отличается особенной сложностью и во многом схожа с системами налогообложения европейских стран.

Черногорские власти в последнее время предпринимают существенные усилия для того, чтобы сделать страну более привлекательной для иностранных инвесторов. 
 
Для них даже предлагаются определенные налоговые льготы. Кроме всего прочего, в налоговой инспекции Черногории есть свой Call centre (кол-центр), в который можно позвонить и задать вопросы о действующей системе налогообложения. 

Итак, налоги в Черногории делятся на следующие группы:
 
– НДС или налог на добавленную стоимость. Этим налогом в Черногории облагаются все произведенные в стране товары или услуги, за которые была получена оплата, а также импортные товары. Основная налоговая ставка на сегодняшний день составляет 19% (была повышена с 17%, начиная с 01 июля 2013 года). 
 
Для основных продуктов питания, медикаментов, учебников здесь предусмотрена пониженная ставка, составляющая 7%. Власти борются с фирмами, которые не хотят афишировать свои продажи, и по закону каждый покупатель, который не получил фискальный чек на сделанную покупку, может тут же позвонить в налоговую инспекцию и предъявить такие действия. Поэтому во многих точках продажи у кассы висит оповещение о том, что «покупатель обязан взять чек».  
– Подоходный налог, плательщиком которого становится любое лицо (как гражданин, так и не гражданин страны), получающий любую прибыль на территории Черногории. К источникам прибыли относят личные доходы, имущество, капитал, увеличение капитала. 

Подоходный налог в Черногории рассчитывают по особой прогрессивной шкале, согласно которой ежемесячный доход до 480 евро облагается 15 % налога, доход же ниже этого уровня облагается 9 % налога. Данный закон был принят в январе 2013 года. Далее все зависит от размеров дохода и разницы между прибылью и расходами. 

Не нужно платить подоходный налог с некоторых видов материальной помощи, доходов в виде подарков или наследства, выигрыша в лотерею или в азартные игры, со стипендии и пенсии.
 
– С юридических лиц взимается также налог на прибыль. Источником такой прибыли является продажа любых товаров, которые произвели в Черногории, оказание услуг на территории страны, дивиденды, пользование природными ресурсами страны, страхование рисков и др. 
 
Стандартная ставка налога ― 9% (что является одной из самых низких ставок в Европе), на доход от дивидентов ― 15%. Налоговую декларацию необходимо подать до 28 февраля каждого года. А рассчитываться это будет так: например, фирма получила прибыль на 10 000 евро и владелец хочет, после подачи налоговой декларации, перевести прибыль на свой личный счёт. 
 
В этом случае он платит 9 % налога за 10 000 евро, что составляет 900 евро, а потом и дополнительный налог (за 900 евро надо заплатить ещё 15 %), что составит 135 евро. В итоге владелец фирмы получит 8 965 евро, которые он может перевести на любой свой счёт в Черногории или заграницей. Если же владелец не хочет переводить прибыль на свой личный счёт, а инвестирует эти деньги в развитие фирмы, то тогда он не платит налог.

Система налогообложения Черногории предусматривает налоговые льготы для тех юридических лиц, которые ведут свою деятельность в регионах, требующих развития и только на первые 3 года.
 
– Налог на оборот недвижимости. Имеется в виду именно оборот, то есть продажа, покупка, размен, дарение, наследование и другие акты, в результате которых собственность меняет владельца. Под недвижимостью в данном законе подразумеваются как земельные участки, так и строения, независимо от их назначения. 
 
Ставка налога ― 3% от рыночной стоимости недвижимости (что опять-таки является одним из самых низких показателей по Европе), и его плательщиком является покупатель. Некоторые категории физических лиц и организаций освобождаются от уплаты данного налога (дипломатические представительства, гуманитарные организации и др.).
 
– Ежегодный налог на имущество. Данный налог обязателен как для физических, так и для юридических лиц, владеющих недвижимостью. Ставка налога на недвижимость в Черногории варьируется от 0,1 до 1% и зависит от нескольких моментов, таких как назначение помещений, качество жилья, удаленность от моря и т.д. 
 
Интересно, что для граждан Черногории этот налог достаточно низкий (около 0,20 евро за квадратный метр), в то время как для иностранцев он уже начинается от 0,50 евро за ту же площадь.
 
– Иностранные граждане и граждане Черногории, для которых приобретенное жилье является вторым, а также, если это оно расположено в туристической зоне, обязаны дополнительно платить туристический налог на недвижимость ― в Черногории его размер устанавливают местные власти. К туристической зоне относят все Адриатическое побережье.

В тех случаях, когда недвижимость в Черногории приобретается для сдачи в аренду, налог составляет 9% и равняется размеру налога на прибыль. 
 
Штраф за неуплату или несвоевременную уплату налогов для юридических лиц составляет от 20 до 200 минимальных зарплат (на сентябрь 2013 минимальная зарплата при работе 176 часов в месяц составляет 160 евро), а для физических лиц ― от 2 до 20 минимальных зарплат.